Jaarrekening

De uitvoering van de door de gemeenteraad vastgestelde begroting voor het jaar 2025 is afgesloten met een voordelig resultaat van € 10.001.000  De resultaten op programmaniveau zien er als volgt uit. 

Hieronder treft u een korte analyse op hoofdlijnen aan tussen de begroting na wijziging en het jaarrekeningresultaat. Uiteindelijk is het saldo van de jaarrekening 2025 op € 10.001.000 positief uitgekomen.

Dit positieve resultaat ontstaat door een aantal oorzaken.  Per programma worden hieronder de grootste voor- en nadelen toegelicht. Er wordt hieronder tekstueel ingegaan op afwijkingen groter dan € 1.000.000. In onderstaande tabel en in de jaarrekening worden de afwijkingen vanaf € 100.000 in beeld gebracht. 

Programma 3

Op de uitvoering van de WSW (Wet Sociale Werkvoorziening) is per saldo een voordeel van € 1.3 miljoen behaald. Dit voordeel bestaat uit een voordeel van € 1.5 miljoen door het dalend aantal WSW-medewerkers. De daling is het gevolg van de reguliere uitstroom, die in lijn ligt met de landelijke trends, met name door pensionering van medewerkers. Daarnaast is er een voordeel behaald op de uitgaven voor (nieuw) beschut werk. De gemeente werkt samen met verschillende partners aan de oprichting van een nieuw sociaal ontwikkelbedrijf, waarbij vanaf 2026 een volledige inzet zal plaatsvinden, waarin onder andere beschut werk een belangrijke plek krijgt. Op de detacheringsinkomsten van gedetacheerde WSW-medewerkers is een nadeel van € 0.2 miljoen gerealiseerd.

Programma 4

Op de middelen voor Jeugd is per saldo een voordeel behaald van € 1,6 miljoen. Dit voordeel bestaat uit een voordeel op jeugd preventie en een nadeel op jeugdzorg in natura. Jeugdpreventie en jeugdzorg in natura zijn communicerende vaten. Tegenover een voordeel van € 2.0 miljoen op jeugd preventie (lichte jeugdhulp en voorliggende voorzieningen) staat een nadeel van € 0.4 miljoen op jeugdzorg in natura. 

Een deel van het voordeel is behaald vanwege projecten die in 2025 opgestart zijn en in 2026 verder uitgebouwd worden (€701.000). Ook bestaat een deel van het voordeel uit lagere subsidieverstrekkingen over 2024 en 2025 (€583.000).

Algemene dekkingsmiddelen

Bij de vaststelling van de begroting 2025 is ook besloten incidenteel € 1.5 miljoen uit de algemene reserve te onttrekken om de begroting sluitend te maken. Dit bedrag is in 2025 niet uit de algemene reserve onttrokken en maakt dus deel uit van het uiteindelijke jaarrekeningresultaat.

In 2025 zorgde de algemene uitkering weer voor een groot positief resultaat. Totaal voordeel was € 9.079.000. De algemene uitkering in de begroting 2025 is medio 2024 berekend op basis van de meicirculaire 2024. In de  jaarrekening 2025 is de opgenomen algemene uitkering gebaseerd op de decembercirculaire 2025. Tussen beide genoemde momenten zijn diverse circulaires verschenen die van invloed zijn geweest op de omvang van de algemene uitkering.  

 Een nadeel van € 1.2 miljoen op de uitgaven voor voormalig personeel. Het afgelopen jaar is een aantal medewerkers uitgevloeid als gevolg van een vaststellingsovereenkomst of een mobiliteitstraject. De gemeente is eigenrisico drager. Het gaat hier om kosten voor transitievergoedingen, kosten voor een vaststellingsovereenkomst of WW-kosten. 

In onderstaande tabel zijn alle afwijkingen (incidenteel en structureel) op een rij gezet.

Het voor of nadelig saldo van de diverse onderdelen is weergegeven exclusief de loonsom. Het nadeel op de loonsom is in een aparte regel weergegeven.

Bij de tweede bestuursrapportage werd nog van een geprognosticeerd resultaat van € 9.326.000 uitgegaan. Hieronder wordt dit verklaard.

Een verklaring voor het verschil van € 675.000 tussen de tweede bestuursrapportage en het jaarrekeningresultaat over 2025 kan worden gevonden in onderstaande afwijkingen ten opzichte van de tweede bestuursrapportage.

Het positieve jaarrekeningresultaat heeft ook tot gevolg dat de algemene reserve stijgt. In onderstaande tabel wordt dit weergegeven.

Bij onderstaande tabel moet nog wel worden opgemerkt dat de raad wordt voorgesteld bij de behandeling van de jaarstukken 2025 een deel van het positieve jaarrekeningresultaat 2025 anders te besteden dan het toe te voegen aan de algemene reserve. Dat betekent dat de algemene reserve een lagere stand dan hieronder weergegeven kan krijgen.

*Als gevolg van een aantal geconstateerde fouten in de beginbalans van 2025 heeft er foutherstel plaatsgevonden waardoor de beginbalans en de stand van de algemene reserve per 1-1-2025 gewijzigd is t.o.v. de stand van 31-12-2024.  Deze wijzigingen worden in de jaarrekening toegelicht. 

Het gepresenteerde saldo van € 10.001.000 is beïnvloed door incidentele baten en lasten.

Per saldo kent 2025 een incidenteel voordeel van € 1.637.000. In dit incidentele resultaat zit ook een incidenteel voordeel van € 2,0 miljoen vanwege de vrijval van een aantal reserves zoals besloten is bij het vaststellen van de begroting 2025.

Rekeninghoudend met dit incidentele voordeel komt het structurele resultaat uit op € 8.364.000 voordelig. In dit structurele resultaat speelt de algemene uitkering een grote rol. In 2025 hebben we € 9.0 miljoen meer ontvangen. Dit voordeel maakt onderdeel uit van het structurele resultaat. Zeker de algemene uitkering is een structurele begrotingspost die per jaar grote verschillen in het ontvangen bedrag kan vertonen. Bij het opstellen van de meerjarenbegroting 2027-2030 wordt beoordeeld in hoeverre dit structurele resultaat ook verwerkt wordt in de begroting 2027-2030.

De jaarrekening is opgemaakt met inachtneming van de voorschriften die het BBV (Besluit Begroting en Verantwoording provincies en gemeenten) en de verordening ex artikel 212 Gemeentewet, waarin door de gemeenteraad op 15 december 2025 de uitgangspunten voor het financiële beleid, alsmede de regels voor het financiële beheer en voor de inrichting van de financiële organisatie, zijn vastgesteld.

Algemene grondslagen voor het opstellen van de jaarrekening
De waardering van de activa en passiva en de bepaling van het resultaat vindt plaats op basis van historische kosten. Activa en passiva zijn opgenomen tegen nominale waarde, tenzij in deze grondslagen anders is vermeld. 

De baten en lasten worden toegerekend aan het jaar waarop zij betrekking hebben, onverschillig of zij tot inkomsten of uitgaven in dat jaar hebben geleid. Baten en lasten, waaronder ook begrepen de heffing van de vennootschapsbelasting, worden daarbij verantwoord tot het brutobedrag. Verliezen en risico's die hun oorsprong vinden voor het einde van het begrotingsjaar worden genomen als zij voor het opmaken van de jaarrekening bekend zijn geworden.

Personeelslasten worden in principe toegerekend aan het boekjaar waarop ze betrekking hebben. Als gevolg van het formele verbod op het opnemen van voorzieningen c.q. schulden uit hoofde van jaarlijks terugkerende arbeidsgerelateerde verplichtingen van vergelijkbaar volume, worden sommige personele lasten verantwoord in het jaar dat uitbetaling plaats vindt. Voor arbeidskosten gerelateerde verplichtingen van een jaarlijks vergelijkbaar volume wordt dan ook geen voorziening getroffen of op andere wijze een verplichting opgenomen. Daarbij moet worden gedacht aan overlopende vakantiegeld- en verlofaanspraken. Voor de spaarverlofregeling wordt wel een voorziening gevormd.

De algemene uitkering is opgenomen conform de best mogelijke schatting gebaseerd op basis van de laatst beschikbare informatie. ten aanzien van het component aangaande de accresmededeling wordt deze opgenomen conform de in het verslagjaar t laatst gepubliceerde accresmededeling. Doorgaans is deze accresmededeling opgenomen in de septembercirculaire. De gevolgen van het bijgestelde accres zoals opgenomen in de meicirculaire van het verslagjaar t+1 worden verantwoord in de jaarrekening van het op het verslagjaar volgend boekjaar.

Dividenden zijn verantwoord in het jaar waarin het besluit tot toekenning van het dividend door de Algemene vergadering van de vennootschap is genomen.

Toelichting foutherstel

Bij de jaarafsluiting is een materiele fout geconstateerd die betrekking heeft op voorgaande jaren, waarbij de verwerking niet volledig in overeenstemming is met de BBV-voorschriften. De verwerking van de fout bestaat uit een aantal onderdelen:
•    Afwaardering van de deelneming Alliander naar de verkrijgingsprijs (€4,98 mln.), met daarbij vrijval van de hiertoe getroffen herwaarderingsreserve (€4,87 mln.)
•    Ophoging van de voorziening voor mogelijk oninbare debiteuren (€0,1 mln.)
•    Afwaardering van de strategische gronden (onderdeel van de materiele vaste activa) voor een bedrag van €0,2 mln.
•    Afboeking van vordering inzake WSW vakantiegeld (€0,3 mln.)
•    Correcties van de overlopende passiva met een totaal verhogend effect van €1,17 mln. 
•    Het omzetten van de reserve afgesloten complexen in een voorziening (€0,9 mln.)
•    Correctie van afschrijvingskosten Hanzehuis (€0,26 mln.)
•    Subsidiebate verwerkt in de beginbalans 2025 ten gunste van het voorziening in plaats van het verwerken als subsidiebate in 2025 van in totaal ad €0,87 mln
•    Vrijval van verliesvoorziening voor grondexploitaties als gevolg van niet meenemen van opbrengst in grondexploitatie doorrekening (€0,3 mln.)
•    Presentatiewijziging van 2 investeringen binnen de MVA (€4,7mln en 7K)
•    Presentatiewijziging van lening SVN bij financiële vaste activa (€6,29 mln.)

De fout is hersteld conform de verslaggevingsvoorschriften in het BBV door in de balans een kolom toe te voegen met de stand per 1 januari 2025. In deze kolom zijn de hiervoor benoemde correcties doorgevoerd en daarmee verwerkt in de beginbalans 2025.
Het effect van de doorgevoerde correcties op het eigen vermogen per 1 januari 2025 bedraagt (afgerond) €7.1 mln. (verlaging eigen vermogen).

Balans

Activa worden gewaardeerd op basis van de verkrijgings- of vervaardigingsprijs. De verkrijgingsprijs omvat de inkoopprijs en de bijkomende kosten. De vervaardigingsprijs omvat de aanschaffingskosten van de gebruikte grond- en hulpstoffen en de overige kosten, welke rechtstreeks aan de vervaardiging kunnen worden toegerekend.

Vaste activa
Immateriële vaste activa
De immateriële vaste activa worden gewaardeerd tegen de verkrijgings- c.q. vervaardigingsprijs, verminderd met de afschrijvingen en waardeverminderingen die naar verwachting duurzaam zijn. Eventuele van derden verkregen specifieke investeringsbedragen worden als bate verantwoord.
De kosten van onderzoek en ontwikkeling worden in 5 jaar afgeschreven. De afschrijving van de geactiveerde kosten van onderzoek en ontwikkeling vangt aan bij ingebruikneming van het gerelateerde materiële vaste actief. 
Afsluitkosten van opgenomen geldleningen worden afgeschreven in de looptijd van de betrokken geldlening. 

Materiële vaste activa

Het BVV kent drie soorten materiële vaste activa:

-Investeringen met een economisch nut;

-Investeringen met een economisch nut, waarvoor ter bestrijding van de kosten een heffing kan worden geheven;

-Investeringen in de openbare ruimte met een maatschappelijk nut.

Investeringen hebben een economisch nut als ze verhandelbaar zijn en/of als ze kunnen bijdragen aan het genereren van middelen. Alle investeringen > 25.000 worden conform de financiële verordening geactiveerd. Investeringen in de openbare ruimte met een maatschappelijk nut worden geactiveerd en over de gebruiksduur afgeschreven.

Alle materiele vaste activa zijn gewaardeerd tegen de verkrijgings- of vervaardigingsprijs verminderd met de afschrijvingen, de ontvangen subsidies en bijdragen die direct gerelateerd zijn aan het actief en verminderd met afwaarderingen wegens duurzame waardeverminderingen. Deze duurzame waardeverminderingen worden onafhankelijk van het resultaat van een boekjaar in aanmerking genomen.

Op gronden wordt niet afgeschreven.

Strategische gronden

De strategische bouwgronden zijn gewaardeerd tegen verkrijgingsprijs, dan wel lagere marktwaarde. Deze eventuele duurzame waardeverminderingen worden onafhankelijk van het resultaat van een boekjaar in aanmerking genomen.

Gronden bestemd voor gemeentelijke gebiedsontwikkeling (Warme gronden)
In 2019 is deze categorie gronden van de nieuwe notitie grondexploitaties in begroting en jaarverslaggeving toegevoegd als subcategorie onder de gronden en terreinen. Dit betreft gronden die zijn verworven met het oog op gebiedsontwikkeling, maar waarvoor nog geen operationele grondexploitatie is vastgesteld. Ook wel aangeduid als 'warme gronden'. Deze gronden worden verantwoord onder de materiele vaste activa en gewaardeerd tegen verkrijgingsprijs of lagere marktwaarde . De lagere marktwaarde is gebaseerd op de marktwaarde in de toekomstige bestemming.

Investeringen met een economisch nut, waarvoor ter bestrijding van de kosten een heffing kan worden geheven

Wanneer investeringen worden gedaan voor riolering, het inzamelen van huishoudelijk afval of andere alsook voor rechten die op grond van art. 229 lid 1a en b Gemeentewet worden geheven, dan worden deze investeringen op de balans opgenomen in een aparte categorie: de investeringen met economisch nut, waarvoor ter bestrijding van de kosten een heffing kan worden geheven.

Investeringen in de openbare ruimte met uitsluitend maatschappelijk nut
Overeenkomstig het BBV worden infrastructurele werken in de openbare ruimte (zoals wegen, pleinen, bruggen, viaducten en parken) geactiveerd en afgeschreven. Hierbij hanteren we een afschrijvingstermijn welke gelijk is aan de verwachte economische gebruiksduur. Op de ondergrond van deze werken wordt niet afgeschreven.

Erfpacht 
In erfpacht uitgegeven gronden worden gewaardeerd tegen verkrijgingsprijs, waarbij de uitgifteprijs van eerste uitgifte geldt als verkrijgingsprijs.  Gronden in eeuwigdurend erfpacht worden gewaardeerd tegen registratiewaarde. Duurzame waardeverminderingen van vaste activa worden onafhankelijk van het resultaat van het boekjaar in aanmerking genomen. Jaarlijks ontvangen afkoopsommen maken deel uit van de exploitatie.

Afschrijvingstermijnen en methoden
De gehanteerde afschrijvingstermijnen in jaren zijn hieronder weergegeven. Per categorie wordt aangegeven welke afschrijvingstermijn gehanteerd wordt. Deze afschrijvingstermijnen dienen ter ondersteuning maar er kan van worden afgeweken als de toekomstige gebruiksduur afwijkt. Bij de vaste activa wordt geen restwaarde gehanteerd.

In de gemeente Zutphen worden alleen de lineaire en annuïtaire afschrijvingsmethode toegepast. Bij de lineaire methode geldt dat beter rekening wordt gehouden met de relatief sterke waardevermindering gedurende de eerste gebruiksjaren en door de dalende kapitaallasten ontstaat ruimte voor hogere onderhoudskosten. De annuïtaire methode wordt in de gemeente Zutphen gehanteerd voor investeringen waartegenover inkomsten staan in de vorm van tarieven en huren, dit betreft bijvoorbeeld  investeringen op basis van het Watertakenplan Zutphen. Hiermee wordt een zo evenwichtig mogelijke lastendruk bereikt voor de burger. Deze methode wordt eveneens gehanteerd voor investeringen in gebouwen welke worden verhuurd aan derden. Voor de overige investeringen wordt de lineaire methode toegepast.

50% van de investeringen voortvloeiend uit het gemeentelijk afval waterketenplan wordt ineens afgeschreven rechtstreeks ten laste van de gevormde voorziening. De andere 50% wordt geactiveerd en wordt afgeschreven op basis van annuïteiten.

De afschrijving start op 1 januari van het jaar waarin het actief gereed komt dan wel verworven wordt en vanaf het moment dat het door de gemeente in gebruik kan worden genomen.

Financiële vaste activa
De financiële vaste activa zijn gewaardeerd tegen de oorspronkelijke verkrijgingsprijs (de inkoopprijs en de bijkomende kosten) verminderd met de jaarlijkse aflossingen, afschrijvingslasten en afwaarderingen wegens duurzame waardeverminderingen. Duurzame waardeverminderingen van vaste activa worden onafhankelijk van het resultaat van het boekjaar in aanmerking genomen.  Zo nodig is een voorziening voor verwachte oninbaarheid op de boekwaarde in mindering gebracht.

Participaties in het aandelenkapitaal van NV’s en BV’s (kapitaalverstrekkingen aan deelnemingen in de zin van het BBV) zijn gewaardeerd tegen de verkrijgingsprijs van de aandelen. Indien de marktwaarde van de aandelen daalt tot onder de verkrijgingsprijs, vindt afwaardering naar deze lagere marktwaarde plaats.

Vlottende activa

Voorraden
De grond- en hulpstoffen (magazijnvoorraden) worden gewaardeerd tegen verkrijgingsprijs. Incourante voorraden worden afgewaardeerd naar marktwaarde indien de marktwaarde lager is dan de verkrijgingsprijs.

De strategische gronden worden conform het BBV op de balans verantwoord onder de materiële vaste activa.

De als onderhanden werken opgenomen bouwgronden in exploitatie zijn gewaardeerd tegen de vervaardigingsprijs, of de lagere marktwaarde. De vervaardigingsprijs bestaat uit de kosten die rechtstreeks aan de vervaardiging kunnen worden toegerekend (zoals grondaankopen en kosten van bouw- en woonrijpmaken). Daarnaast uit een aandeel in de rentekosten en de administratie- en beheerskosten. Voor winstneming geldt de percentage of completion methode: voor zover gronden zijn verkocht en opbrengsten zijn gerealiseerd kan tussentijds naar rato van de voortgang van de grondexploitatie winst op basis van de eindwaarde worden genomen. Hiervoor moet het resultaat op de grondexploitatie wel op betrouwbare wijze kunnen worden ingeschat. Dit is mogelijk wanneer het waarschijnlijk is dat de economische voordelen die aan het project zijn verbonden naar de gemeente zullen toevloeien. Indien aan de volgende voorwaarden is voldaan, bestaat er voldoende zekerheid om winst te kunnen nemen:

1. De resterende looptijd van de grondexploitatie is tien (10) jaar of minder; én
2. Het resultaat op de grondexploitatie kan betrouwbaar worden ingeschat.
3.  De grond (of het deelperceel) moet verkocht zijn.
4.  De kosten zijn gerealiseerd (winst wordt naar rato van de realisatie gerealiseerd).

De waardevermindering wordt gerealiseerd door de vorming van een verliesvoorziening voor de grondexploitaties tegen eindwaarde of voorziening voor incourantheid die in mindering wordt gebracht op de boekwaarde van de voorraad. 

Uitzettingen met een rentetypische looptijd korter dan één jaar

De uitzettingen met een rentetyische looptijd korter dan één jaar worden gewaardeerd tegen nominale waarde. Voor verwachte oninbaarheid is een voorziening in mindering gebracht. De voorziening wordt voor wat betreft de belastingdebiteuren dynamisch bepaald (maar statisch getoetst) en voor de niet belasting debiteuren statisch bepaald op basis van de geschatte inningskansen.

Liquide middelen
De liquide middelen zijn gewaardeerd tegen nominale waarde

Overlopende activa
De overlopende activa zijn gewaardeerd tegen nominale waarde. Voor verwachte oninbaarheid is een voorziening in mindering gebracht. Deze voorziening wordt statisch bepaald. Onder de nog te ontvangen bedragen zijn de gemaakte voorbereidingskosten voor faciliterende exploitatieplannen of nog af te sluiten anterieure overeenkomsten als 'nog te verrekenen kosten' opgenomen indien aan de volgende voorwaarden is voldaan:
1. de kosten moeten passen binnen de kostensoortenlijst van bijlage IV bij het Omgevingsbesluit; ; en 
2. de kosten mogen maximaal 5 jaar als overige nog te ontvangen bedragen blijven staan; na maximaal 5 jaar moet het kostenverhaal zijn gerealiseerd dan wel dienen de kostente worden afgeboekt ten laste van het jaarresultaat; en
3. er is een besluit door de raad of het college genomen tot het maken van voorbereidingskosten voor faciliterend grondbeleid in een aangewezen gebied voor het ontwikkelen van het exploitatieplan of tot het sluiten van een anterieure overeenkomst; en

4. in de toelichting op de overige nog te ontvangen bedragen op de balans moeten deze nog te verrekenen kosten expliciet worden toegelicht en gespecificeerd als zijnde voorbereidingskosten van faciliterende grondexploitaties.

Passiva

Eigen vermogen
In het BBV worden reserves omschreven als vermogensbestanddelen die als eigen vermogen zijn aan te merken en die vanuit bedrijfseconomisch oogpunt vrij te besteden zijn. De vaststelling van de noodzakelijke omvang van reserves is een zaak van de gemeenteraad. Daarom worden reserves ook wel onderverdeeld in algemene en bestemmingsreserves. Zodra de raad aan een reserve een bepaalde bestemming heeft gegeven, is er sprake van een bestemmingsreserve. Om die reden kunnen bestemmingsreserves naar de situatie per ultimo verslagjaar geen negatieve stand kennen. Heeft een reserve geen bestemming dan wordt het een algemene reserve genoemd. Mutaties in reserves zijn enkel mogelijk op basis van een raadsbesluit genomen voor het einde van het betreffende begrotingsjaar. De reserves worden gewaardeerd tegen nominale waarde.

Voorzieningen

Het BBV schrijft voor dat een voorziening wordt gevormd in deze vier gevallen: 
- Er zijn verplichtingen en verliezen waarvan de hoogte op de balansdatum niet zeker is, maar die wel redelijk ingeschat kunnen worden; 
- Er zijn op de balansdatum risico’s die kunnen leiden tot verplichtingen of verliezen, waarvan de hoogte al redelijk in te schatten is; 
- Er zullen kosten worden gemaakt in een volgend begrotingsjaar. Hiervoor mag een voorziening worden gevormd als het maken van die kosten zijn oorsprong mede in het huidige of in voorafgaande begrotingsjaren vindt en de voorziening is bedoeld om de lasten gelijk te verdelen over een aantal begrotingsjaren; 
- Er worden bijdragen verstrekt aan toekomstige vervangingsinvesteringen, waarvoor een heffing wordt geheven als bedoeld in artikel 35, eerste lid, onder b. 

Tot de voorzieningen worden ook gerekend van derden verkregen middelen die specifiek besteed moeten worden, met uitzondering van de voorschotbedragen, bedoeld in artikel 49, onderdeel b. De voorzieningen worden gewaardeerd tegen nominale waarde. De uitzonderingen hierop zijn de voorziening voor pensioen van wethouders en de voorzieningen voor grondexploitaties. De voorziening voor pensioen van wethouders wordt gewaardeerd tegen actuariële waarde. De voorzieningen voor grondexploitaties worden gewaardeerd tegen eindwaarde.

Voorzieningen worden niet gevormd voor jaarlijks terugkerende arbeidskosten gerelateerde verplichtingen van vergelijkbaar volume.

Voorziening groot onderhoud gemeentelijke gebouwen
Deze voorziening dient ter egalisatie van de onderhoudslasten van de gemeentelijke gebouwen over meerdere begrotingsjaren. Het beheersplan liep in 2025 af en wordt in 2026 herzien.

Tot en met 2020 werd er gebruik gemaakt van de reserve gemeentelijke gebouwen voor de dekking van de onderhoudskosten. Deze reserve blijft bestaan, maar nu enkel voor de kapitaallasten van het meerjarig investeringsplan.  

Vaste schulden, met een rentetypische looptijd langer dan één jaar
De vaste schulden zijn gewaardeerd tegen de nominale waarde (hoofdsom) verminderd met het totaal van de gedane aflossingen. De vaste schulden hebben een rentetypische looptijd van één jaar of langer.

Netto-vlottende schulden met een rentetypische looptijd korter dan één jaar
De netto-vlottende schulden met een rentetypische looptijd korter dan één jaar zijn gewaardeerd tegen de nominale waarde.

Overig

Borg- en Garantstellingen
Voor zover leningen door de gemeente gewaarborgd zijn, is buiten telling het totaalbedrag van de geborgde schuldrestanten per einde boekjaar opgenomen. Overigens is in de toelichting op de balans nadere informatie opgenomen.

Niet uit de balans blijkende verplichtingen

Bij de niet uit de balans blijkende verplichtingen worden ook de inkoopverplichtingen voor komende jaren opgenomen. Als grens voor de op te nemen contracten worden de grenzen voor Europese aanbestedingen gehanteerd.

Incidentele baten en lasten

In de jaarrekening is een overzicht van de incidentele baten en lasten opgenomen. De in dit overzicht opgenomen baten en lasten hebben betrekking op de exploitatie, zijn in de programma's opgenomen en beïnvloeden het resultaat. Structurele baten en lasten zijn jaarlijks in de begroting opgenomen. De aard van de bate of last is in eerste instantie bepalend of iets structureel of incidenteel is. Als incidenteel beschouwen we baten en lasten die zich maximaal drie jaar voor doen of waar een specifieke einddatum aan is gekoppeld. Het gaat om eenmalige zaken, zoals bijvoorbeeld de uitvoering van achterstallig onderhoud, verkoop van een pand of een incidentele inkomst. 
Conform de notitie incidentele baten en lasten van de commissie BBV worden alle incidentele onttrekkingen of toevoegingen aan reserves meegenomen bij de incidentele baten en lasten. Van de structurele reservemutaties worden alleen de onttrekkingen beklemde reserve voor kapitaallasten opgenomen. Als drempelwaarde is €100.000 opgenomen in onze financiële verordening.

Toelichting onzekerheid eigen bijdrage Wmo 
Aan mensen die een maatwerk voorziening ontvangen in het kader van de Wmo, wordt een eigen bijdrage opgelegd. De wetgeving heeft bepaald dat de berekening, oplegging en incasso van deze eigen bijdrage wordt uitgevoerd door het CAK. De informatievoorziening van het CAK naar ons als gemeente is beperkt. Hierdoor kunnen wij niet altijd de juistheid en volledigheid op persoonsniveau en op totaal niveau van de eigen bijdragen vaststellen. In de kadernota rechtmatigheid 2025 van de commissie BBV geeft de commissie aan dat de wetgever in feite bepaald heeft dat de verantwoordelijkheid voor de juistheid en volledigheid en het naleven van het voorwaardencriterium bij de eigen bijdragen geen gemeentelijke verantwoordelijkheid is. Dit betekent dat de gemeente bij de verantwoording van deze eigen bijdragen steunt op de informatie van het CAK en niet zelfstandig geheel sluitend de juistheid, volledigheid en rechtmatigheid van de eigen bijdragen hoeft te controleren. In de jaarrekening is dus sprake van een onzekerheid ten aanzien van deze eigen bijdragen, ook al ligt de oorzaak hiervan niet bij ons. 
De totale omvang van deze eigen bijdragen is € 522.000.

Rechtmatigheidsverantwoording

De in de jaarstukken opgenomen rechtmatigheidsverantwoording is opgesteld op basis van de kaders zoals besloten in de financiële verordening en de kadernota rechtmatigheid 2025 van de commissie BBV. Dat betekent dat:

• Een verantwoordinggrens van 2 % (zijnde €  4.711.300, 2% van de totale lasten exclusief de dotaties aan de reserves) gehanteerd waarboven cumulatieve fouten en onduidelijkheden in de rechtmatigheidsverantwoording worden opgenomen;
• Een rapporteringsgrens van € 100.000 is gehanteerd waarboven fouten en onduidelijkheden in de paragraaf bedrijfsvoering worden opgenomen.

De financiële rechtmatigheid waaronder het voorwaardencriterium, het begrotingscriterium en het misbruik & oneigenlijk gebruik criterium omvat:

• Voor het voorwaardencriterium bestaat de norm uit het normenkader zoals op 15 december 2025 door de raad is vastgesteld;

• Voor het begrotingscriterium geldt dat alle overschrijdingen van lasten op programmaniveau en investeringskredieten onrechtmatig zijn, waarbij voor een aantal scenario’s in de financiële verordening is beschreven wanneer deze overschrijdingen acceptabel zijn. Dit gaat om de volgende situaties:

  • Er is sprake van een overschrijding waarbij direct gerelateerde inkomsten de overschrijding compenseren
  • Er is sprake van een overschrijding op een open-einde regeling
  • Er is sprake van een overschrijding waarover de raad geïnformeerd is in een tussentijdse (bestuurs)rapportage of in de jaarrekening

   

• Voor over- en onderschrijdingen van baten, onderschrijdingen van lasten en onderschrijdingen van investeringskredieten geldt dat deze onrechtmatig zijn aangemerkt indien ze niet tijdig in een tussentijdse (bestuurs)rapportage of in de jaarrekening zijn gemeld.
• Ten aanzien van het M&O criterium is de nota “Misbruik en oneigenlijk gebruik gemeente Zutphen 2025” van onze organisatie leidend bij het voorkomen en opsporen van misbruik en oneigenlijk gebruik.